قانون بيكهام، الذي تم تطبيقه في إسبانيا، هو نظام ضريبي خاص تم تصميمه لجذب المواهب الأجنبية وتحفيز قدوم المحترفين المؤهلين إلى بلادنا. يوفر هذا النظام الضريبي معدلًا ثابتًا في ضريبة الدخل، مما يفضل المغتربين من خلال تطبيق معدل منخفض خلال السنوات الأولى من الإقامة الضريبية في إسبانيا.
ما هو قانون بيكهام؟
قانون بيكهام هو نظام ضريبي خاص يحدد معدل ضريبة ثابت قدره 24% على دخل العمال الأجانب، بغض النظر عن حجم الدخل، خلال السنوات الست الأولى من إقامتهم الضريبية في إسبانيا. يعتبر هذا النظام مفيدًا بشكل خاص لأولئك الذين يتجاوز دخلهم السنوي 60,000 يورو. بالنسبة للمغتربين في المناصب الإدارية العليا، يمكن أن يؤدي هذا النظام إلى توفير ضريبي كبير، حيث يتم فرض ضريبة بمعدل أقل بكثير مما يطبق على المقيمين الإسبان في الظروف العادية.
في حالة موظف يتقاضى راتبًا إجماليًا سنويًا قدره 100,000 يورو، سيكون معدل الضريبة 24%، مما يعني توفيرًا يصل إلى 8,000 يورو سنويًا مقارنةً بالضريبة القياسية البالغة 32% التي يتم تطبيقها على المقيمين الضريبيين في إسبانيا.
المزايا الضريبية بموجب قانون بيكهام في إسبانيا
يوفر هذا النظام العديد من المزايا التي تجعلها جذابة لكل من المغتربين والشركات التي توظفهم:
- الضريبة المحدودة على الدخل الذي يتم الحصول عليه في إسبانيا: المستفيدون من قانون بيكهام يخضعون للضريبة فقط على الدخل الذي يتم الحصول عليه داخل الأراضي الإسبانية، مما يستبعد دخولهم من الخارج. وهذا يؤدي إلى ضريبة أقل، حيث لا يتعين على المكلفين بالإقرار عن دخلهم العالمي، كما هو الحال بالنسبة للمقيمين الضريبيين العاديين في إسبانيا.
- معدل ضريبة ثابت: الدخل الذي يتم الحصول عليه في إسبانيا يخضع لضريبة الدخل على الأفراد بنسبة 24%، مع وجود معدل أعلى (45%) للدخول التي تتجاوز 600,000 يورو سنويًا. بالنسبة لغير المقيمين، فإن هذا المعدل الضريبي يعتبر أكثر فائدة مقارنةً بالنظام الضريبي العام في إسبانيا.
- إعفاء من الضريبة على الأرباح الرأسمالية: الأرباح الرأسمالية التي يتم الحصول عليها من الخارج لن تخضع للضريبة في إسبانيا، على عكس الأرباح التي يتم تحقيقها في البلاد، والتي ستخضع لضريبة تصاعدية تتراوح بين 19% و 23%.
- ضريبة الثروة: على الرغم من أن المستفيدين من قانون بيكهام يجب عليهم دفع ضريبة الثروة، فإن الأصول التي تقع داخل إسبانيا فقط هي التي ستخضع للضريبة.
- ضريبة الميراث والهبات: سيخضع المغتربون الذين يستفيدون من هذا النظام للضريبة في إسبانيا وفقًا للتشريعات المتعلقة بضريبة الميراث والهبات في المجتمع المستقل المعني.
من يمكنه الاستفادة من هذا النظام الضريبي وما هي المتطلبات؟
للاستفادة من قانون بيكهام، يجب على العامل الأجنبي استيفاء بعض المتطلبات:
- يجب على العامل الانتقال إلى إسبانيا لأكثر من 183 يومًا في السنة، وألا يكون قد كان مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا خلال السنوات الخمس السابقة لوصوله.
- يجب أن يكون سبب الإقامة هو توقيع عقد عمل مع شركة إسبانية. إذا كان المعني بالأمر مديرًا لشركة، فلا يمكنه امتلاك أكثر من 24% من الشركة لكي يتم تطبيق هذا النظام الضريبي عليه.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن تمديد النظام الضريبي إلى أفراد الأسرة المباشرين للعامل المتنقل، مثل الزوجة أو الزوج، الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 25 عامًا أو الأكبر سنًا ذوي الإعاقة، أو الوالد في حالة الأسر الوحيدة الوالد. تنطبق على هؤلاء الأفراد أيضًا بعض الشروط والمتطلبات الخاصة.
مدة النظام الضريبي بموجب قانون بيكهام
النظام الضريبي بموجب قانون بيكهام يمتد لمدة ست سنوات، تتكون من خمس سنوات بالإضافة إلى سنة الحصول على الإقامة الضريبية في إسبانيا. على سبيل المثال، إذا انتقل العامل في ديسمبر 2023، فإن النظام سيستمر من ذلك العام حتى 2028.
ما هي المتطلبات للاستفادة من قانون بيكهام؟
لكي تتمكن من الاستفادة من المزايا الضريبية التي يقدمها قانون بيكهام، يجب استيفاء سلسلة من المتطلبات المحددة:
- الإقامة السابقة في إسبانيا: يجب على المتقدم ألا يكون قد كان مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا خلال السنوات الخمس السابقة لانتقاله. وهذا يعني أن حتى المواطنين الإسبان الذين عاشوا في الخارج خلال تلك الفترة يمكنهم الاستفادة من هذا النظام، طالما استوفوا باقي المتطلبات.
- سبب الانتقال: يجب على العامل الانتقال إلى إسبانيا لأسباب عملية، مثل:
- عقد عمل، باستثناء الرياضيين المحترفين.
- العمل عن بُعد من إسبانيا دون أن يكون مأمورًا من قبل صاحب العمل.
- إدارة شركة: في هذه الحالة، لا يمكن للمدير أن يمتلك أكثر من 24% من الشركة.
- القيود على الدخل والإقامة الدائمة: لا ينطبق النظام على أولئك الذين يحصلون على دخل يُعتبر ناتجًا عن إقامة دائمة في إسبانيا، إلا إذا كانت الشركة تُعتبر ناشئة.
عيوب قانون بيكهام
على الرغم من مزاياه الضريبية الواضحة، إلا أن قانون بيكهام يحتوي على بعض العيوب. من بين الجوانب السلبية:
- القيود على الخصومات: لا يمكن للعامل الذي يستفيد من هذا النظام خصم بعض النفقات الشخصية.
- التعويضات غير المعفاة: في حالة الفصل من العمل، فإن أي تعويض يتم استلامه لن يكون معفى من الضريبة.
هل من الممكن إلغاء نظام بيكهام؟
نعم، يمكن للعامل التنازل عن النظام طواعية، ولكن يجب عليه القيام بذلك بين شهري نوفمبر وديسمبر، ليكون ساري المفعول في السنة التالية. ومع ذلك، إذا غير العامل وظيفته أو تم فصله، فلن يفقد حقه في الاستفادة من هذا النظام الضريبي خلال الفترة التي يظل فيها يعمل وفقًا للشروط المحددة.
كيف يتم تقديم الطلب بموجب قانون بيكهام؟
يجب تقديم الطلب للاستفادة من نظام قانون بيكهام خلال الأشهر الستة الأولى من بدء العلاقة العملية مع الشركة الإسبانية. تشمل خطوات المعالجة ما يلي:
- التسجيل في سجل المكلفين بالضرائب: لهذا، يجب على العامل تقديم النموذج 030 أمام وكالة الضرائب.
- تقديم النموذج 149: هذا النموذج ضروري للحصول على النظام الضريبي الخاص. بالإضافة إلى ذلك، يجب إرفاق الوثائق التالية:
- جواز السفر الساري ونظام الرقم التعريفي للأجانب (NIE).
- رقم الضمان الاجتماعي.
- عقد العمل مع الشركة الإسبانية.
- شهادة الإقامة الضريبية في إسبانيا لتجنب الازدواج الضريبي.
بمجرد تقديم الطلب، يكون لدى وكالة الضرائب مهلة رسمية قدرها 10 أيام للبت في الطلب، على الرغم من أنه يمكن تمديد المهلة حتى شهرين.
متى يجب تقديم إقرار الدخل بموجب قانون بيكهام؟
يجب على العامل الذي يستفيد من هذا النظام تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) خلال الفترة المحددة بموجب القانون، والتي تمتد من 1 أبريل إلى 30 يونيو من العام التالي. بالنسبة لأولئك الذين يستفيدون من قانون بيكهام، يجب عليهم تقديم إقرار IRPF من خلال النموذج 151، وهو مخصص لهذه الحالات.
الإطار القانوني لقانون بيكهام بموجب قانون الشركات الناشئة
قانون الشركات الناشئة (القانون 28/2022)، الذي نُشر في 21 ديسمبر، يقدم تحسينات هامة للمستفيدين من قانون بيكهام، حيث يوسع نطاقه ويعدله ليتناسب مع الواقع الجديد مثل حالة الرحل الرقميين. من أبرز المستجدات التي يتم تقديمها:
- توسيع نطاق التطبيق: يشمل القانون الآن ليس فقط العمال المتعاقدين مع الشركات، ولكن أيضًا رواد الأعمال، والمستثمرين، والرحل الرقميين الذين يعملون عن بُعد من إسبانيا، بشرط أن تكون إيراداتهم من هذه الأنشطة لا تقل عن 40% من إجمالي دخلهم.
- الإعفاء من الدخل العيني: ينص قانون الشركات الناشئة أيضًا على أن الدخل الناتج عن العمل العيني (مثل استخدام سيارات الشركة، التأمينات الصحية، إلخ) سيكون معفيًا من الضريبة، مما يسمح للشركات بتقديم حزم تعويضات أكثر كفاءة للموظفين.
- توسيع التغطية العائلية: يشمل النظام أيضًا أفراد عائلة العامل، مثل الزوج أو الزوجة والأطفال دون سن 25 عامًا (أو من أي عمر في حالة الإعاقة). بالإضافة إلى ذلك، يمكن اعتبار أفراد العائلة غير مقيمين من حيث فرض الضرائب على ضريبة الثروة وضريبة التضامن المؤقتة على الثروات الكبيرة، مما يعفيهم من بعض الضرائب مثل نموذج 720.
الأسئلة الشائعة حول نظام قانون بيكها
- هل يمكن للعامل طلب شهادة قانون بيكهام؟ يجب على العامل تقديم طلب قانون بيكهام مباشرة أمام وكالة الضرائب باستخدام النموذج 149. يجب إتمام هذه العملية في الأشهر الستة الأولى بعد وصوله إلى إسبانيا. لا يمكن للشركة الوصول مباشرة إلى هذه الشهادة، حيث يجب أن تتم الإدارة باسم العامل نفسه.
- هل يجب على الشركة تقديم نموذج ضريبي خاص إذا كان لديها موظفون تحت قانون بيكهام؟ سيتم إعلان الموظفين تحت قانون بيكهام كغير مقيمين في النموذج 216 من وكالة الضرائب. لا يوجد نموذج خاص لهؤلاء الموظفين، لذلك سيتم تضمينهم في نفس النماذج التي تُستخدم للموظفين غير المقيمين الآخرين.